文尽听翻阅材料的手停住了，想起那条没头没尾的微信，手指不自觉摩挲着报表的边缘。

白纸黑字的“虚开”二字历历在目，那个药监局遇到的律师到底凭什么这么确定，这家看起来正经八百的全智公司里，有人该吃牢饭了？

周五 13:00 税务局 办公室

午休时间，陈铁军和同事在食堂吃完午饭，回办公室边加班边聊天，准备趁周五给工作收尾，好过一个安心的周末。

“这几年房价跌得，今天上午我出门，看到我们家小区电梯间新贴了卖房的广告。我一看，前几年最高的时候5万多的楼盘，现在买到3万多了，房贷还是一分钱不少的交，一天天的净给银行打工了。”

“别说了，前段时间我想着地产行业都熊了4年了，可以抄底，就重仓了九鼎地产，想着也算老牌房企。结果这几天公告说创始人死了，儿子接任董事长，散户一多就容易情绪市，一下子跌得更厉害了。

半天下来连板块都涨了我个股还绿着呢，还不如买大盘指数，这踏空比套牢还难受。”

“要买指数不如去港股买恒生指数，上个月美联储降息，美元潮汐一收割，A股一个月从2700多涨到3600了，结果国庆后追高的人这几天又被套了，大A还是水深啊。”

正当话题正欲从楼市谈到故事再递进到地缘政治时，“咚咚”的敲门声响起。

得到陈铁军回应后，门打开了。

门后是文尽听，手里拎着一提四杯装的咖啡外卖走了进来：“陈哥午休呢？不知道大家喜欢什么口味，这里是最热门的四种口味，两杯拿铁两杯美式，随便拿。”

陈铁军笑着起身接过咖啡选了一杯纯美式：“你们年轻人就是喜欢喝这些饮料，也不怕血糖高。”同时向对面的同事介绍道：“这是经侦的小文，来熟悉我们这边的业务的。”，示意他也挑一杯咖啡。

文尽听趁他们二人拿咖啡的时候找了张凳子，搬到陈铁军旁边坐下，目光略过陈铁军的电脑。

只见WPS文档的文件名是20241023-税务稽查报告（全智公司），具体内容写到事实认定以及如何计算应当补缴的税款、滞纳金以及罚金了。

周三才现场检查完，周五税务稽查报告就写到事实认定，看样子陈铁军没查出什么大问题，文尽听也拿起一杯咖啡作为配饰，通过与周遭保持一致以降低自身出现在税务稽查员办公室的违和感。

他主动提出话题：“已经定性了？照这个速度推进下去，下周报告就该提交上级审批了吧？”

陈铁军喝着咖啡，看了一眼电脑：“这两天看了一下，他们跟研发人员签的都是劳务协议，不是固定的劳动关系，所以每次算劳务费都是直接发现金，没有代扣代缴个人所得税。

这也正常，毕竟是小微企业，补上就行。过两天让他们自查写情况说明，下下个星期应该就能录入系统，之后送达检查结果通知书给企业，最后就能执行了。”

一旦检查结果录入系统，想要再改案件定性，那就不是扯皮而是要打报告了，文尽听心不在焉地喝了口咖啡，没注意是果咖拿铁全糖热饮版，毫无防备地被热度和甜度联手偷袭，舌头立马麻了大半。

如果全智公司真的涉及虚开，最好的办法就是在陈铁军将稽查报告提交审批前，最多稍晚一点，也得赶在审批通过前，提出新的事实依据，才能更改已有的定性。

思及此处，他面无表情地咽下热糖水，把咖啡放到陈铁军桌边，低声呛咳两下清了清嗓子，问道：“那长期亏损的问题他们解释了吗？”

陈铁军也跟着顺手把咖啡放到桌上，拿起旁边一摞账簿资料翻了翻指给文尽听看：“很多长期亏损实际是通过虚列成本、拆分转移甚至隐匿收入实现的。

但真的假不了，假的真不了，四流一致你知道的吧，我们调取的一大堆账簿资料总共就这么四类：合同流、发票流、资金流和货物流，哪一流和其他流对不上了，那就肯定有问题。

具体到全智公司，他们之前采购了很多仪器设备，折旧的费用一年就有四十多万，也给员工交了社保，人力成本以及实验费用也不低。

总得来说最后确实有些亏损，不过我这几天审核后发现他们公司每年都有90万元左右长期挂账的未确认收入，加上这笔收入不就扭亏为盈了吗，也能解释为什么一直亏损但能维持运营。”

陈铁军解释自己是如何通过严谨的演绎推理，发现全智公司通过挂账延迟确认收入告别，文尽听则自然地接过他手里的材料，一心二用地听着陈铁军说话，主要注意力都全智公司的各种资料上了。

他趁机从头到尾地翻了一遍手里的财务资料，途中不忘举一反三地选几个地方，复述了几句陈铁军刚才说过的话，让他觉得自己听进去了，铺垫半天他再次提问道：“全智公司的主营业务都是这种委托研发项目？没有其他业务了？”

陈铁军很受用文尽听陈恳的态度：“是的，他们这种受企业委托专门负责研发的公司就是CRO公司，其实就是外包研发。毕竟这种委托研发项目对委托企业来说很方便，也不用自己做费用归集了，拿着合同和发票就能直接申报研发成本。

税务上可以享受研发费用加计扣除的政策优惠，降低应税的利润额，少缴企业所得税，这笔费用也能作为高新申报的基础材料。

全智公司一年大概会收到七八个这种规模的项目，把挂账的90多万调整回来，一年的营业收入也不到500万元，还是小微企业。”

文尽听又接着连续看了其他几份合同，在最后发现了一份《2024年耗材等实验用品采购合同》，其中列明了每一种实验耗材的名称、品牌、型号、数量以及单价，总标的额为1977972元。

他将手里的材料放回原位，拿起手机看了一眼后站起身：“快两点了，那我也不打扰您午休了，谢谢陈哥，之后有问题还得向您请教。”

把板凳归位后，文尽听一只手拿起放陈铁军桌上的生椰拿铁，另一手拎着只剩一杯咖啡的纸篮，离开了陈铁军的办公室。